Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( biết rằng công ty không tách ngay được số thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu)

Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu H hạch toán hàng tồn kho theo ph­ương pháp kê khai th­ường xuyên, tính thuế GTGT phải nộp theo ph­ương pháp khấu trừ, tháng 11/N có tài liệu sau:

1. Ngày 5/11: Trích tiền gửi ngân hàng VNĐ để mua 40.000 USD ký quỹ L/C tại ngân hàng ngoại thư­ơng (VCB) để nhập khẩu một lô hàng trị giá: 80.000USD (CIF Sài Gòn). Thuế nhập khẩu phải nộp 15%, thuế GTGT 10%. Tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng VCB là  21.200đ/USD.

2. Ngày 10/11: Đã nhận đ­ược chứng từ về lô hàng nhập khẩu theo L/C ngày 5/11. Ngân hàng đã chuyển tiền từ L/C để thanh toán cho ngư­ời bán, số còn lại doanh nghiệp trả bằng tiền vay ngắn hạn bằng ngoại tệ. Biết tỷ giá thực tế 21.300đ/USD. Chi phí kiểm định là 22.000.000đ ( trong đó thuế GTGT 10%: 2.000.000đ) bằng tiền mặt. Lô hàng nhập khẩu đã chuyển về nhập kho đủ.

3. Ngày 15/11: Xuất kho 1 lô hàng để xuất khẩu, trị giá xuất kho: 3.150.000.000đ, chi phí gửi hàng xuất khẩu 44.000.000đ ( trong đó thuế GTGT 10%: 4.000.000đ) bằng TGNH. Lô hàng đã xuất khẩu theo giá 210.000USD (FOB Quảng Ninh), tỷ giá thực tế 21.200đ/USD.

4. Ngày 18/11: Nhận đ­ược giấy báo của ngân hàng ng­ười mua đã thanh toán toàn bộ tiền hàng xuất khẩu ngày 15/11 qua tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ VCB, đơn vị đã chuyển tiền để trả nợ vay ngân hàng: 40.000USD, tỷ giá thực tế: 21.200đ/USD. Thuế xuất khẩu 10%.

5. Nhận xuất khẩu uỷ thác 1 lô hàng theo giá: 90.000 GBP/FOB Sài Gòn, thuế xuất khẩu 5%,  hoa hồng uỷ thác 2%. Đơn vị đã hoàn thành thủ tục giao hàng, nhận được tiền của ng­ười mua thanh toán vào tài khoản tiền gửi ngân hàng tại VCB đồng thời chuyển tiền trả lại cho bên giao uỷ thác số tiền còn lại sau khi đã trừ hoa hồng. Tỷ giá thực tế: 33.500 đ/GBP, thuế GTGT của dịch vụ uỷ thác xuất khẩu 10%.

Chi phí phát sinh trong quá trình uỷ thác là: 27.500.000đ bằng tiền gửi ngân hàng, trong đó chi hộ cho bên giao uỷ thác: 11.000.000đ ( Hoá đơn đặc thù thuế GTGT 10%), thuế xuất khẩu nộp hộ bên giao uỷ thác bằng tiền mặt.

6. Ngày 19/11: Nhận đ­ược tiền của công ty A chuyển vào TK tiền gửi ngân hàng ngoại tệ của đơn vị để nhập khẩu uỷ thác 1 đợt hàng theo giá: 60.000 USD.(CIF Hải Phòng), tỷ giá thực tế 21.300 đ/USD, hoa hồng uỷ thác 1%.

7. Ngày 20/11: Đơn vị đã làm thủ tục nhận hàng và bàn giao trực tiếp cho công ty A, đồng thời chuyển tiền để thanh toán cho ng­ười xuất khẩu bằng điện chuyển tiền. Lệ phí thanh toán 200 USD trả bằng tiền gửi ngân hàng ngoại tệ ( theo qui định công ty A phải trả). Tỷ giá thực tế 21.210 đ/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ bình quân 21.300đ/USD. Các chi phí có liên quan đến việc nhận hàng: 5.500.000đ ( trong đó thuế GTGT 10%: 500.000đ) bằng tiền của cán bộ tạm ứng (chi hộ cho A). Đơn vị đã nộp thuế nhập khẩu bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ, thuế suất 10% (đã có báo Nợ).

8. Ngày 21/11: Nhận đ­ược tiền của công ty A thanh toán hoa hồng uỷ thác vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, tỷ giá thực tế: 21.200đ/USD, thuế GTGT của dịch vụ uỷ thác nhập khẩu 10%.

9. Ngày 23/11: Số hàng nhập khẩu ở nghiệp vụ 2 được xử lý như sau:

- Xuất bán 1/2 số hàng cho công ty Y chưa thu được tiền.

- Xuất 1/2 số hàng gửi cho đơn vị nhận đại lý B ; giá bán chư­a có thuế  995.000.000đ, hoa hồng đại lý 3%, thuế GTGT của hàng hoá và dịch vụ đại lý 10%. Chi phí gửi hàng trả hộ cho B: 5.500.000đ bằng tiền mặt.

10. Ngày 28/11: Đại lý B thanh toán toàn bộ tiền hàng ( sau khi đã trừ hoa hồng) và tiền chi phí gửi hàng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.

11. Ngày 30/11: Công ty Y thanh toán tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng. Biết rằng chiết khấu thanh toán dành cho công ty Y là 1% được tính trừ ngay khi thanh toán. Giá bán ch­ưa có thuế: 990.000.000đ, thuế GTGT 10%: 99.000.000đ.

Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( biết rằng công ty không tách ngay được số thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu)

               2. Tính doanh thu thuần.