Doanh nghiệp ABC thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Doanh nghiệp ABC thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch
toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Có một phân xưởng sản xuất
chuyên sản xuất sản phẩm A. (Đơn vị:
1.000 đ)
I. Số liệu ngày 30/9 năm N

+ TK 111: 50.000 + TK 341: 65.000
+ TK 112: 900.000 + TK 331: 220.000
+ TK 131: 250.000 + TK 3331: 135.000
+ TK 1331: 15.638
+ TK 138(8): 15.000

+ TK 338: 55.000

+ TK 152: 955.000
TK 152 (VLC): 820.000 (SL: 25.000)
TK 152 (VLP): 135.000 (SL: 9.000)

+ TK 341: 400.000

+ TK 154: 54.800 + TK 411: 4.156.800
Chi tiết: CP VLC: 22.000
CP VLP: 13.000

+ TK 414: 380.000

CP NCTT: 11.000 + TK 415: 125.000
CP SXC: 8.800 + TK 421: 90.000
+ TK 155: 142.000 + TK 431: 200.000
+ TK 211: 4.200.000 + TK 441: 400.000
+ TK 241: 550.000 + TK 214: 990.000
Cộng: 7.116.800 Cộng: 7.116.800

II. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý IV/N
1. Ngày 05/10, mua vật liệu chính của Công ty M chưa trả tiền: Giá mua chưa có thuế
theo hóa đơn GTGT số 12345: 300.000 (SL: 10.000 kg), thuế GTGT: 30.000, vật liệu
chính đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01. Chi phí vận chuyển về nhập kho (bao
gồm thuế GTGT 5%) 105 đã chi bằng tiền mặt theo PC số 02.
2. Ngày 10/10, rút tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Nợ của NH số 70)
- Nhập quỹ tiền mặt: 600.000, phiếu thu số 01.

- Trả cước phí điện thoại, hóa đơn GTGT số 23456: Giá chưa có thuế 50.000, trong đó:
dùng cho phân xưởng sản xuất: 15.000, quản lý doanh nghiệp: 10.000, bộ phận bán hàng:
25.000, thuế GTGT: 10%.
3. Ngày 15/10, mua vật liệu phụ của Công ty N chưa trả tiền: Giá mua chưa có thuế theo
hóa đơn GTGT số 12345: 130.000 (SL: 10.000), thuế GTGT: 13.000, vật liệu đã nhập
kho đủ theo phiếu nhập kho số 01. Chi phí vận chuyển về nhập kho (bao gồm thuế GTGT
5%) 78,75 đã chi bằng tiền mặt theo PC số 02. Chiết khấu thanh toán 2% trên tổng giá
thanh toán được người bán chấp nhận và trả bằng tiền mặt
4. Ngày 15/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 01 vật liệu chính chính để sản xuất sản
phẩm 28.000 kg
5. Ngày 15/10, tiền lương cho công nhân viên
- Công nhân sản xuất: 70.000
- Công nhân phục vụ phân xưởng: 55.000
- Nhân viên bán hàng: 60.000
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 45.000
- Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của các bộ phận lần lượt vào chi phí
SXKD và trừ vào thu nhập của người lao động theo tỷ lệ quy định. (23,5% tính cho
doanh nghiệp và 10,5% tính cho người lao động)
6. Ngày 15/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 01 vật liệu chính chính để sản xuất sản
phẩm 5.000 kg
7. Ngày 15/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 02 vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm:
11.000 kg
8. Ngày 15/10, mua vật liệu phụ của Công ty D chưa trả tiền: Giá mua chưa có thuế theo
hóa đơn GTGT số 12345: 130.000 (SL: 5.000), thuế GTGT: 13.000, vật liệu đã nhập kho
đủ theo phiếu nhập kho số 01. Chi phí vận chuyển về nhập kho (bao gồm thuế GTGT
10%) 165 đã chi bằng tiền mặt theo PC số 02. Chiết khấu thanh toán 3% trên tổng giá
thanh toán được người bán chấp nhận và trả bằng tiền gửi ngân hàng theo GBN số 1253
9. Ngày 20/10, Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ
- Phân xưởng sản xuất: 100.000

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 50.000
- Bộ phận bán hàng: 15.000
10. Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng số 100 ngày 25/10 về khoản:
- Trả tiền điện: Giá chưa có thuế: 90.000. Trong đó: dùng cho sản xuất: 65.000, quản lý
DN: 20.000, bộ phận bán hàng: 5.000, thuế GTGT 10%.
- Chi tiếp khách phân xưởng: 5.000, quản lý doanh nghiệp: 10.000 (thuế GTGT 10%)
11. Ngày 26/10, Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng số 200 chi phí dịch vụ mua ngoài tính
vào bộ phận quản lý phân xưởng: 45.000
12. Ngày 26/10, nhượng bán một tài sản cố định, nguyên giá là 1.200.000, đã khấu
800.000. Tài sản cố định nhượng bán với giá chưa thuế là 700.000, thuế GTGT 10%, thu
bằng tiền chuyển khoản. Chi phí tổ chức nhượng bán đã chi bằng tiền mặt là 50.000.
13. Ngày 27/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 02 vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm:
7.000 kg
14. Ngày 30/10, nhập kho 5.000 thành phẩm hoàn thành, cuối tháng còn 200 sản phẩm dở
dang mức độ hoàn thành 80%.
15. Ngày 30/10, Xuất kho 1.800 thành phẩm bán cho Công ty Q (Phiếu xuất kho số 02),
giá bán chưa thuế 160/sp, thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 51423). Khách hàng chấp
nhận thanh toán.
16. Phiếu XK 19, ngày 30/10, xuất kho 200 sp bán trực tiếp cho Công ty C, theo HĐ bán
hàng số 001274 giá bán chưa thuế GTGT 10% là 150/sp. Do thanh toán tiền trước thời
hạn nên cty chiết khấu 3% tiền hàng theo phiếu chi PT số 015.
17. Ngày 20/10, Xuất kho gửi bán 500 sp cho đại lý Hoàng Oanh bán đúng giá hưởng hoa
hồng, giá bán là 165/sp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý được hưởng là 5% trên tổng
giá thanh toán, thuế GTGT của hoa hồng là 5%. Mười ngày sau, Đại lý Hoàng Oanh
thông báo đã bán được 80% sản phẩm và thanh toán tiền cho công ty bằng tiền gửi ngân
hàng sau khi trừ hoa hồng đại lý được hưởng.
18. Ngày 30/10, Do sản phẩm không đạt tiêu chuẩn công ty Q mua ngày 30/10 trả lại 800
hộp và công ty đã nhập kho số sản phẩm bị trả lại theo phiếu nhập kho số 11

19. Ngày 30/10, PXK số 12, xuất bán theo phương thức trao đổi hàng với công ty D
1.000 sp đơn giá chưa thuế là 180/sp, thuế GTGT 10% để nhận về 10.000 kg VLC, đơn
giá chưa thuế là 25, thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán với công ty D bằng tiền chuyển
khoản.
20. Xác định KQKD biết rằng thuế TNDN tạm nộp là 44.000. Thuế suất thuế TNDN là
25%. Tiến hành nộp thuế TNDN bằng tiền chuyển khoản theo GBN số 3198.
21. Kết chuyển thuế GTGT trong kỳ phải nộp
Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Cho biết:
- Số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 1.000 sp
- Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp sản lượng ước lượng hoàn thành
tương đương.
- Thành phẩm và nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp giá bình quân gia
quyền từng lần xuất