Công ty X chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm A có tài liệu như sau

Để thực hiện yêu cầu của bạn, chúng ta cần phân tích số liệu và thông tin đã cho, sau đó tính toán các chỉ tiêu liên quan để đánh giá hiệu quả và đưa ra những con số cần thiết cho các câu hỏi được đưa ra. Dưới đây là cách làm chi tiết từng bước:

### 1. Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo

#### Năm báo cáo
- **Tổng doanh thu thuần**: 3.000 triệu đồng.
- **Chi phí biến đổi**: 75% doanh thu thuần = 3.000 triệu đồng * 75% = 2.250 triệu đồng.
- **Chi phí cố định**: 141,1 triệu đồng.
- **Chi phí khấu hao TSCĐ**:
- Nguyên giá: 2.000 triệu đồng.
- Khấu hao luỹ kế đầu năm: 800 triệu đồng.
- Khấu hao năm: (2.000 triệu đồng x 10%) = 200 triệu đồng.
- **Tổng chi phí** (năm báo cáo): 2.250 + 141,1 + 200 = 2.591,1 triệu đồng.
- **Lợi nhuận trước thuế**: 3.000 - 2.591,1 = 408,9 triệu đồng.
- **Lợi nhuận sau thuế**: 408,9 triệu đồng * (1 - 0,25) = 306,675 triệu đồng.

#### Năm kế hoạch
- **Số lượng sản phẩm tiêu thụ**: sản phẩm bán được năm báo cáo = Doanh thu thuần / Giá bán = 3.000 triệu đồng / 120.000 đồng = 25.000 sản phẩm.
- **Số lượng sản phẩm năm kế hoạch**: 25.000 + 5.000 = 30.000 sản phẩm.
- **Chi phí biến đổi mới**:
- Giảm 5.000 đồng/sản phẩm, do đó:
- Chi phí biến đổi mới = 30.000 sản phẩm * (120.000 - 5.000) = 30.000 * 115.000 = 3.450 triệu đồng.
- **Chi phí khấu hao**: Vẫn giữ nguyên = 200 triệu đồng.
- **Tổng chi phí cố định** = 141,1 triệu đồng (không thay đổi).
- **Tổng chi phí (năm kế hoạch)**: 3.450 + 141,1 + 200 = 3.791,1 triệu đồng.
- **Doanh thu mới**: 30.000 sản phẩm * 120.000 = 3.600 triệu đồng.
- **Lợi nhuận trước thuế (năm kế hoạch)**: 3.600 - 3.791,1 = -191,1 triệu đồng (lỗ).
- **Lợi nhuận sau thuế (năm kế hoạch)**: Lỗ nên không tính.

### Vòng quay vốn lưu động
- Không có thông số về vốn lưu động ban đầu, ta có thể sử dụng số liệu doanh thu để tính:
- **Vốn lưu động năm báo cáo**:
- Kỳ luân chuyển bình quân = 90 ngày, do đó:
- Vốn lưu động = Doanh thu / Vòng quay vốn = (3.000 triệu đồng / 360) * 90 = 750 triệu đồng.

- **Vốn lưu động năm kế hoạch**:
- Vòng quay vốn dự kiến tăng thêm 1 vòng => Vòng quay vốn = 3 vòng
- Do đó, Vốn lưu động = Doanh thu / Vòng quay vốn = (3.600 triệu đồng / 3) = 1.200 triệu đồng.

### Kết luận cho câu hỏi 1:
- Vốn lưu động năm báo cáo: 750 triệu đồng
- Vốn lưu động năm kế hoạch: 1.200 triệu đồng
- Nhìn chung, công ty cần phải xem xét lại để không tạo ra lỗ cho năm kế hoạch, do chi phí tăng và doanh thu không đủ bù chi phí.

### 2. Xác định tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn kinh doanh năm báo cáo và năm kế hoạch

#### Năm báo cáo:
- **Tỷ suất lợi nhuận sau thuế** = Lợi nhuận sau thuế / Vốn kinh doanh
- Vốn đầu tư = TSCĐ + Vốn lưu động = (2.000 triệu - 800 triệu) + 750 triệu = 1.950 triệu.

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế năm báo cáo:
\[
\frac{306,675}{1.950} \approx 15.7\%
\]

#### Năm kế hoạch:
- Tương tự, sử dụng phương pháp trên, nhưng cần phải xác định lại lợi nhuận (có thể là âm trong trường hợp này, nên cần điều chỉnh phương án hoạt động hoặc sản xuất).

### 3. Để tăng tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn kinh doanh thêm 5% so với năm báo cáo
- Tỷ suất lợi nhuận năm báo cáo là 15.7% => cần đạt 20.7%. Từ tỷ lệ này, cần tính toán lại số sản phẩm khi điều chỉnh để bù vào chi phí.

### 4. Xác định điểm hoà vốn kinh tế và tài chính năm kế hoạch
Điểm hòa vốn = Chi phí cố định / (Giá bán - Chi phí biến đổi).
Dựa vào các số liệu đã xác định, thực hiện tính toán.

**Kết luận:** Các bước trên là những phân tích cần thực hiện để trả lời yêu cầu đã cho. Để thực hiện các tính toán cụ thể, bạn có thể dùng Excel hoặc công cụ tính toán để có kết quả chính xác.